希臘稅務(wù)介紹綜述
希臘實(shí)行的是屬地稅制,中央和地方兩級(jí)課稅制度,稅收立法權(quán)和征收權(quán)集中在中央。 希臘稅種主要分為三類: 收入所得稅,主要為公司所得稅和個(gè)人所得稅; 房產(chǎn)/資產(chǎn)稅,包括遺產(chǎn)稅、房地產(chǎn)持有稅等; 流轉(zhuǎn)或消費(fèi)稅,包括增值稅、房地產(chǎn)交易稅、奢侈品消費(fèi)稅、煙酒特 別稅、印花稅等。
一、希臘稅收制度
希臘的所得稅是累進(jìn)稅率制,雇員或者經(jīng)營者都需要支付。永久居民在希臘境內(nèi)境外的所得都需要征稅。每月雇主從雇員的工資里扣除所得稅上繳給稅務(wù)局。與歐盟大多數(shù)成員國一樣,希臘的雇主需要從雇員處扣繳且自己添付一部分稅款,繳納為社會(huì)安全稅。雇主承擔(dān)的比例為工資的28.06%,雇員承擔(dān)的比例為16%。免稅情況,希臘對(duì)于以下所得免征稅款:在雅典證券交易所交易股票所得的收益,舶和船舶運(yùn)輸所得的收益從希臘公司所得的分紅;法律規(guī)定的家庭成員之間的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)收益,減稅情況,希臘對(duì)于以下所得減少稅款:首先處居住用宅的抵押減少15%的稅款,主要居所的租賃稅較高減少到15%;對(duì)公共事業(yè)、宗教和其他組織的捐款強(qiáng)制征收的社會(huì)安全稅。
二、希臘個(gè)人所得稅
1 、稅務(wù)居民
一般情況下,希臘稅務(wù)居民的判定條件為任何連續(xù)12個(gè)月之內(nèi),在希臘實(shí)際停留的時(shí)間長(zhǎng)短。
除此之外,另外一個(gè)重要的判斷因素是納稅人的“切身利益”中心所在地。在考慮“切身利益”中心時(shí),希臘稅務(wù)局會(huì)參考的因素有:
是否擁有位于希臘的房產(chǎn)
國籍
社會(huì)保障登記,包括強(qiáng)制的和自愿的
子女就讀的學(xué)校
家庭常住的國家
家庭通常度假的國家
2、 征收范圍
任何在希臘取得收入的人都需要在希臘繳納個(gè)人所得稅。希臘的稅務(wù)居民需要針對(duì)環(huán)球范圍內(nèi)的收入征稅。
對(duì)于非稅務(wù)居民,取得和在希臘就業(yè)相關(guān)的收入時(shí),需要繳納個(gè)人所得稅。來源于海外的就業(yè)收入,不需要在希臘納個(gè)人所得稅。
3、? 稅率
個(gè)人所得稅實(shí)行從8%到44%不等的階梯累進(jìn)稅率。
從2020年1月1日之前,年收入1萬歐元以下的納稅人個(gè)人所得稅稅率是22%。這個(gè)數(shù)字從2020年開始顯著下調(diào)至9%。
房租收入也列入勞動(dòng)收入,一起計(jì)算個(gè)人所得稅。但適用稅率不同,從15%到45%。
除個(gè)人所得稅之外,納稅人還需繳納0%到10%不等的團(tuán)結(jié)稅。希臘原計(jì)劃于2020年起取消團(tuán)結(jié)稅,但受疫情影響,取消日程可能進(jìn)一步調(diào)整。
三、希臘企業(yè)所得稅
1、公司稅
所有的公司收入減去可抵扣費(fèi)用剩余的是應(yīng)該納稅的??煽鄢M(fèi)用被定義為公司利潤(rùn)的必要部分。稅率是無論公司的大小和營業(yè)額的多少都是20%的年收入額。(備注:股息和股票的收入需單獨(dú)納稅,并從總納稅額中扣除。 公司稅在希臘很重要)
2、企業(yè)稅
境外企業(yè)僅征收在希臘境內(nèi)所獲得的利潤(rùn)的稅款。?2007年初企業(yè)所得稅為25% 。從2010年開始,企業(yè)所得稅每年按照 1% 的比例遞減,到2015年將變成 20% 。
3、增值稅
希臘的增值稅區(qū)間為?4.5%-23% 。不屬于任何特殊種類的商品的增值稅為23% 。種類一商品的增值稅為 13% ,種類二商品的增值稅為4.5% 。希臘的部分島嶼上種類一商品的增值稅可以減免為13%
4、股息
股息是就其價(jià)值的25%稅率征稅獨(dú)立征稅,而且不計(jì)入應(yīng)納稅收入,如果母公司是希臘以外的公司并且在希臘擁有該子公司兩年以上,免交股息稅。
5、利息
所有貸款利息是獨(dú)立征稅。在希臘,個(gè)人和公司的利息所得稅率都是10%。根據(jù)雙重征稅條約希臘公司支付利息給外國貸款人,可能要交納的稅款高達(dá)40%。但是有些利息是可以免稅的,如外幣存款利息,外國投資者擁有希臘的國庫券和債券以及其派生出的其他利息所得(備注:大部分的利息稅是可以減少到5%)
6、特許使用權(quán)
單獨(dú)納稅并根據(jù)使用費(fèi)25%納稅。向外國公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)根據(jù)雙重納稅條約可能會(huì)征收0%或10%的稅費(fèi)。
7、資本利得稅
除法律特殊規(guī)定外,希臘的資本利潤(rùn)按照企業(yè)所得統(tǒng)一征收。
8、代扣所得稅
從2009年1月開始,希臘對(duì)公司分紅征收10%的代扣所得稅,除非該分紅適用于《歐盟母公司—子公司指令》或者根據(jù)雙邊稅收協(xié)定,分紅可以享受更低的征稅標(biāo)準(zhǔn)。 希臘投資移民者需要注意的是,代扣所得稅也適用于利息和專利費(fèi),除非雙邊稅收協(xié)定給予降低或免除,或者該費(fèi)用適用于《歐盟利息和專利費(fèi)指令》。
四、希臘房產(chǎn)相關(guān)稅務(wù)
1、房產(chǎn)交易稅
房產(chǎn)交易稅是申請(qǐng)人購房時(shí)需要交納的基本費(fèi)用,其中購房者交VAT稅費(fèi)或者TT稅費(fèi)還是由房產(chǎn)獲得建筑許可的時(shí)間來決定;
①TT稅
2006年之前獲得建筑許可的一手房或其它二手房,則需要繳納3%的TT稅以及轉(zhuǎn)讓稅的3%(市政稅);
②VAT稅
2006年之后獲得建筑許可的一手房需要支付24%的費(fèi)用(VAT)。
2、年度房產(chǎn)稅
海外人士在希臘居住生活,也需要支付年度房產(chǎn)稅,其中收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)房齡、地段、樓層等三個(gè)主要因素來決定。
3、市政稅
希臘房產(chǎn)的交易稅為房產(chǎn)價(jià)格(取客觀價(jià)值及合同價(jià)格較高的一個(gè))的3%,市政稅則為交易稅的3%。
4、資產(chǎn)利得稅(收益稅)
出售房產(chǎn)時(shí),需要交納資產(chǎn)收益稅,如果房產(chǎn)買入價(jià)為10萬歐,賣出價(jià)為15萬歐,那么收益的5萬歐需要納稅,而隨著房產(chǎn)持有時(shí)間的增長(zhǎng),會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
5、出租收益稅
申請(qǐng)人的出租收益稅根據(jù)出租收入來決定。
五、希臘其他稅收
1、如果希臘公司向其國外的母公司支付特許使用費(fèi)用,需遵守轉(zhuǎn)讓價(jià)格法規(guī)
避免雙重征稅條約:希臘已經(jīng)同47個(gè)國家簽訂了避免雙重納稅條約,包括歐盟成員國,美國等。這些條約,界定了收入征稅,包括稅率等,以避免不公平的雙重征稅。
2、別忘了外國人在希臘產(chǎn)生的個(gè)人收入是要在希臘納稅的
資本利得稅/資本收購企業(yè)所得稅納稅申報(bào):股份制公司的資本收益和兼并所得稅率為5%, 其他公司類型的稅率為20%。稅收是基于公司的公允價(jià)值和交易的價(jià)值計(jì)算的。此外注冊(cè)新公司或者發(fā)售新股需要交納1%的稅金。(備注:對(duì)于新設(shè)兼并和合并在希臘有兩種不同的的制度對(duì)股東征收稅款。因?yàn)橛袝r(shí)候交易是免稅的。)
3、對(duì)于企業(yè)重組中的財(cái)產(chǎn)損失是不可以轉(zhuǎn)讓的 ( 轉(zhuǎn)讓定價(jià))
希臘堅(jiān)持獨(dú)立交易原則。只有這些收入來源是來自歐盟成員國或者是簽訂合作協(xié)議國家的公司或者才會(huì)被減免。如果納稅人來自合作協(xié)議國家,通常納稅人需要提供一些文件證明不是私下交易
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4、較近轉(zhuǎn)移價(jià)格法規(guī)備受關(guān)注
進(jìn)口關(guān)稅:希臘海關(guān)和關(guān)稅是根據(jù)商品的編碼和編碼系統(tǒng)來定的。關(guān)稅是根據(jù)貨物的形式,數(shù)量,型號(hào)等來征收的。
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